歐盟電商增值稅新規(guī)落地
《歐盟電子商務增值稅法規(guī)》正式落地,取消22歐元進口免稅政策。
最新的《歐盟電子商務增值稅法規(guī)》于2021年7月1日正式生效。
新政將對歐盟27個成員國的B2C電子商務市場的增值稅義務進行全面改革,這次的改革有四項重大變化:
1. 推出一站式(One-Stop-Shop或OSS)注冊申報服務。
2. 廢除遠程銷售起征額(適用于全歐范圍年銷售額超過閾值1萬歐元)
3. 終止低于22歐元的進口增值稅豁免政策
4. 由電商平臺或者海關申報人負責收取和繳納增值稅。
引入OSS注冊申報服務
這次改革中,歐盟委員會表示將通過OSS(One-Stop-Shop)系統(tǒng)進一步監(jiān)督,該系統(tǒng)是增值稅一站式服務平臺,其核心是基于2015年的MOSS VAT進行的擴展。原有的MOSSS僅針對電信、廣播和電子服務業(yè),而新系統(tǒng)將把實物產(chǎn)品的遠程銷售納入監(jiān)督范圍。
從2021年7月起,歐盟本土國家發(fā)貨的B2C賣家將不再需要注冊其他歐盟國家的VAT增值稅號,并在其所在國家完成多項VAT增值稅申報。歐盟境外的運營商或平臺,也可以通過注冊增值稅一站式服務平臺(OSS)來簡化針對于申報貨值低于150歐元的小件貨物B2C訂單增值稅申報的流程。
廢除遠程銷售起征額
2021年新的稅務改革下,取消現(xiàn)有的“遠距離銷售閾值”規(guī)定。新設全歐盟通用的1萬歐元通用閾值,以簡化微型企業(yè)增值稅義務。
當在歐盟任意一個國家遠程的年銷售額超過1萬歐元時,就需要按照歐盟各目的國增值稅稅率執(zhí)行。未來就可以通過OSS系統(tǒng),對年銷售額超過1萬歐元時要按照該國家VAT稅率然后使用OSS系統(tǒng)做統(tǒng)一申報。
取消22歐元進口免稅政策
從2021年7月1日起,取消當前價值22歐元的小額貨物免稅制度。同時將創(chuàng)建一個進口計劃,對價值不超過150歐元的貨物,將要求歐盟和非歐盟賣家在銷售地收取增值稅。
賣家可以使用OSS系統(tǒng)申報并繳納該增值稅,讓其快速便捷地通關。這些商品將在進口時免征增值稅,從而可以在海關快速放行。
如果不使用導入OSS系統(tǒng),還可以用另一種方式,就是由海關申報人(例如 郵政經(jīng)營者,快遞公司,海關代理)從客戶那里收取進口增值稅,這些增值稅將按月支付給海關。
明確電商平臺代收VAT增值稅的責任
在歐盟現(xiàn)行增值稅規(guī)則下,沒有對電商平臺的增值稅義務做出明確規(guī)定。通常情況下,電商平臺可能不需要對供應商或消費者的行為承擔增值稅納稅義務。一旦出現(xiàn)涉稅違法行為,部分成員國也只能適用現(xiàn)行增值稅規(guī)則中的連帶責任人條款,追究電商平臺的責任,甚至無法追責。
為進一步明確電商平臺的增值稅納稅義務,此次改革法案規(guī)定,電商平臺可視作行紀人(commissionaire),其發(fā)生的特定銷售行為視同從賣家手中購入貨物并后續(xù)轉(zhuǎn)賣至消費者,電商平臺需要承擔增值稅納稅義務,在最終銷售國申報和繳納增值稅。
建議開展歐盟業(yè)務的跨境電商企業(yè),加強與賣家的溝通,厘清與賣家之間的合規(guī)義務分配,及時獲取必要的交易數(shù)據(jù),以準確計算需要繳納的增值稅稅款。同時,提高信息管理水平,既要做到準確驗證賣家所提供信息的完整性、真實性,也要適應政策變化帶來的文檔收集、保存和發(fā)票開具等方面的新要求。電商企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況,考慮是否適用“一站式”合規(guī)機制,以降低合規(guī)負擔。